--- title: 'Transizione 5.0 – credito d’imposta per l’innovazione digitale ed energetica' description: 'Pubblicato in G.U. il decreto-legge 2 marzo 2024, n. 19 cosiddetto “decreto PNRR”, viene introdotto […]' url: https://confartigianatoimprese.net/transizione-5-0-nuovo-credito-dimposta-per-linnovazione-digitale-ed-energetica/ published: 2024-03-08 last_updated: 2024-05-14 --- # Transizione 5.0 – credito d’imposta per l’innovazione digitale ed energetica Pubblicato in G.U. il [decreto-legge 2 marzo 2024](https://www.gazzettaufficiale.it/eli/gu/2024/03/02/52/sg/pdf), n. 19 cosiddetto “decreto PNRR”, viene introdotto un **nuovo credito d’imposta Transizione 5.0**, volto a **sostenere gli investimenti in digitalizzazione e nella transizione green delle imprese.** Il credito d’imposta spetta a **tutte le imprese residenti nel territorio dello Stato** e alle stabili organizzazioni nel territorio dello Stato di soggetti non residenti che negli anni **2024 e 2025** effettuano **nuovi investimenti in strutture produttive ubicate nel territorio dello Stato**, nell’ambito di progetti di innovazione che conseguono una riduzione dei consumi energetici. Sono agevolabili gli investimenti in **beni materiali e immateriali nuovi**, strumentali all’esercizio d’impresa, di cui agli **allegati A e B alla L. 232/2016** (legge cosiddetta Impresa 4.0) e **che sono interconnessi al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura**, a condizione che, tramite gli stessi, i progetti di innovazione conseguano complessivamente una **riduzione** dei **consumi energetici della struttura produttiva localizzata nel territorio nazionale non inferiore al 3%** o, in alternativa, una **riduzione** dei **consumi energetici dei processi interessati dall’investimento non inferiore al 5%.** Sono ammessi all’agevolazione, solo se effettuate nell’ambito di un investimento in beni materiali ed immateriali con le caratteristiche sopra evidenziate anche: 1) gli **investimenti in nuovi beni strumentali necessari all’autoproduzione di energia da fonti rinnovabili, compresi gli impianti di stoccaggio. I moduli fotovoltaici sono agevolabili solo se rispondono ai seguenti requisiti, attestati dal produttore, di carattere territoriale e qualitativo (art. 12, comma 1, lett. a), b) e c) del D.L. n. 181/2023);** a) moduli fotovoltaici prodotti negli Stati membri dell’Unione europea con un’efficienza a livello di modulo almeno pari al 21,5 per cento; b) moduli fotovoltaici con celle, prodotti negli Stati membri dell’Unione europea con un’efficienza a livello di cella almeno pari al 23,5 per cento (concorrono al calcolo del credito d’imposta per un importo pari al 120% del loro costo); c) moduli prodotti negli Stati membri dell’Unione europea composti da celle bifacciali ad eterogiunzione di silicio o tandem prodotte nell’Unione europea con un’efficienza di cella almeno pari al 24,0 per cento (concorrono al calcolo del credito d’imposta per un importo pari al 140% del loro costo); 2) le **spese per la formazione del personale dipendente finalizzate all’acquisizione o al consolidamento di competenze nelle tecnologie per la transizione digitale ed energetica dei processi produttivi**. Tali spese concorrono al credito nel limite del 10% degli investimenti effettuati e in ogni caso per un importo massimo di 300.000 euro. Il nuovo credito d’imposta è riconosciuto nella misura del: - **35% **del costo, per la quota di investimenti fino a 2,5 milioni di euro; - **15%** del costo, per la quota di investimenti oltre i 2,5 e fino a 10 milioni di euro; - **5%** del costo, per la quota di investimenti oltre i 10 milioni e fino al limite massimo di costi ammissibili pari a 50 milioni di euro (per anno, per impresa beneficiaria). La misura del credito d’imposta per ciascuna quota di investimento è rispettivamente aumentata: - al **40%**, **20%** e **10%**, nel caso di riduzione dei consumi energetici della struttura produttiva localizzata nel territorio nazionale **superiore al 6%** o, in alternativa, di riduzione dei consumi energetici dei processi interessati dall’investimento** superiore al 10%**; - al **45%**, **25%** e **15%**, nel caso di riduzione dei consumi energetici della struttura produttiva localizzata nel territorio nazionale** superiore al 10%** o, in alternativa, di riduzione dei consumi energetici dei processi interessati dall’investimento **superiore al 15%**. La** riduzione** dei consumi, riproporzionata su base annuale, va calcolata con riferimento ai consumi energetici registrati nell’esercizio precedente a quello di avvio di effettuazione degli investimenti, al netto delle variazioni dei volumi produttivi e delle condizioni esterne che influiscono sul consumo energetico. Le **disposizioni attuative** dell’agevolazione saranno **stabile con apposito D.M.** Per l’accesso all’agevolazione, le imprese devono presentare apposite comunicazioni al MIMIT ex ante ed ex post rispetto al completamento degli investimenti, nelle modalità e nei termini che saranno definiti dal D.M. Il **riconoscimento** del credito d’imposta è subordinato alla presentazione di apposite **certificazioni rilasciate da un valutatore indipendente**, che dovrà attestare ex ante la **riduzione dei consumi energetici** conseguibili tramite gli investimenti nei beni agevolati ed ex post l’effettiva realizzazione degli investimenti conformemente a quanto previsto dalla certificazione ex ante e l’avvenuta interconnessione dei beni al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura. Per le PMI, le **spese relative alla certificazione** sono riconosciute in aumento del credito d’imposta **per un importo non superiore a 10.000 euro**. È inoltre richiesta la certificazione da parte del revisore, nonché l’indicazione della dicitura normativa in fattura, **documenti di trasporto** e altri documenti relativi all’acquisizione dei beni agevolati. Inoltre, l’effettivo sostenimento della spesa e la corrispondenza della stessa alla documentazione contabile dell’impresa deve risultare da apposita certificazione rilasciata da un revisore legale dei conti o da una società di revisione. Per le imprese non obbligate per legge al controllo legale dei conti le **spese relative alla certificazione contabile** sono riconosciute in aumento del credito d’imposta **per un importo non superiore a 5.000 euro.** Il credito d’imposta è utilizzabile esclusivamente in compensazione nel modello **F24** in un’unica soluzione entro il **31 dicembre 2025**. L’ammontare non compensato entro tale data è riportato in avanti ed è utilizzabile in 5 quote annuali di pari importo. Si evidenzia che la nuova agevolazione **non** sarebbe **cumulabile**, in relazione ai medesimi costi ammissibili, con il bonus investimenti ex art. 1 commi 1051 ss. della L. 178/2020, né con quello per la ZES unica Mezzogiorno ex art. 16 del DL 124/2023.   ** **[divider height=”30″ style=”default” line=”default” color=”” themecolor=”0″] ![](https://confartigianatoimprese.net/wp-content/uploads/2021/11/caf-sic-sit.jpg) *Per informazioni: [Area Fiscale Confartigianato](https://confartigianatoimprese.net/fiscale-e-tributario/) * **Simone Zitti – Resp. Area Fiscale Ancona** *Tel. 071 *2293203 *[simone.zitti@cafsic.it](http://simone.zitti@cafsic.it/)* **Daniele Gaspari** – **Resp. Area Fiscale Pesaro** *Tel. 0721 1712492* [*daniele*.*gaspari*@sitsrl.net](http://daniele.gaspari@sitsrl.net/)